[전산회계] 계정과목별 회계처리 - 기말수정분개

매일 일어나는 회계처리만으로 자산, 부채, 자본, 수익, 비용을 정확하게 나타내기는 힘이 듭니다. 그래서 회기가 끝나는 기말 결산 때는 각 계정별로 실제 잔액을 파악하여 총계정 원장의 잔액과 실제 잔액이 일치하도록 조정해 주는 기말수정분개가 이루어져야 해서 그것에 대한 정리를 해보고자 합니다. 

 

기말수정분개 대표항목

• 수익, 비용의 발생과 이연
• 소모품의 정리
• 마이너스 통장의 정리
• 현금과부족의 정리
• 가지급금, 가수금의 정리
• 인출금의 정리
• 단개매매증권의 평가
• 비유동부채의 유동성 대체
• 대손충당금의 설정
• 감가상각비의 계상
• 매출원가의 계상

수익, 비용의 발생과 이연

수익의 발생(미수수익)

당기에 속하는 수익이지만 결산 때까지 회수되지 않은 금액을 당기 수익으로 인식

(차) 미수수익   xxx   (대)  해당수익계정(이자수익등)  xxx

 

비용의 발생(미지급비용)

당기에 속하는 비용이지만 결산 때까지 지급되지 않은 금액을 당기 비용으로 인식

(차) 해당비용계정(이자비용 등)  xxx    (대) 미지급비용   xxx

 

(실무시 미지급금과 미지급비용 구분이 모호한 경우가 많지만 수험목적인 경우 미지급비용은 기말수정분개 그 이외에는 미지급금 계정으로 처리)

 

수익의 이연(선수수익)

당기에 이미 받은 금액 중 차기에 속하는 부분 계산하여 당기 수익에서 차감

예를 들어 기중에 임대료를 1년 치를 받았다면 기말 결산시 월로 나누어 해당금액을 결산시 선수수익계정으로 표시한다.

처리 시 수익으로 처리하거나 부채로 처리하는 방식에 따라 차변 대변을 잘 구분하여 분개한다.

 

비용의 이연(선급비용)

당기에 이미 지급한 금액 중 차기에 속하는 부분을 계산하여 당기 비용에서 차감

예를 들어 기중에 보험료를 1년 치를 지급했다면 기말결산시 월로 나누어 해당금액 결산시 선급비용계정으로 표시한다.

처리 시 비용으로 처리하거나 자산으로 처리하는 방식에 따라 차변 대변을 잘 구분하여 분개한다. 

 

소모품의 정리

기중 소모성 사무용품 구입 시 지출액을 전액 비용처리(소모품비)로 처리하거나 전액 자산(소모품)으로 처리하는 경우가 있다.  기말 결산시 사용액과 미사용액으로 구분하여 최종적으로 사용액은 당기 비용으로 미사용액은 자산으로 표시하도록 기말수정분개를 한다. 

 

마이너스 통장의 정리

기말 결산시 마이너스 통장에서 보통예금 잔액 초과하여 인출 시 일시적으로 차입한 금액으로 처리, 즉 단기차입금 계정으로 대체한다. 

 

기타 기말수정분개

• 현금과부족의 정리 : 실제 현금 잔액이 일치하지 않을 경우 임시적으로 사용하는 계정으로 기말 때까지 원인이 나타나지 않는 경우 잡이익이나 잡손실로 처리
• 가지급금, 가수금의 정리 : 내용이 확정되지 않았을 때 임시적으로 사용하는 계정으로 결산시 반드시 적절한 계정과목으로 대체하여 최종 재무제표에는 나타나지 않게 처리
• 인출금의 처리 : 기중 사용하는 임시 계정과목으로 기말 결산시 잔액을 자본금계정으로 대체하여 최종 재무제표에는 나타나지 않게 처리
• 단기매매증권의 평가 : 기말 공정가치(시가)로 평가하여 이익이나 손실로 처리
• 비유동부채의 유동성대체 : 결산일 기준 1년 이내 만기가 도래하는 부채가 있는 경우 유동성장기부채 계정으로 대체
• 대손충당금의 설정 : 기말 보유하고 있는 수취채권에 대해 각 계정별로 대손추산액을 구하고 기말 재무상태표상 대손충당금 잔액이 되도록 추가설정 또는 환입
• 감가상각비의 계상 : 기말 보유하고 있는 유형자산에 대해 계정별로 감가상각비 계산하여 비용으로 인식(감가상각누계액계정사용)
• 매출원가의 계상 : 결산시 실재재고 조사를 통해 재고액 파악 후 장부상 판매가능금액 차감하여 상품매출원가를 계산하고 비용으로 인식

이상 전산회계 2급 관련 이론 정리를 마칩니다.