[전산회계2급] 무작정따라하기-회계의 기본원리

개인사업자가 몰라서 내는 세금을 줄이기만 하더라도 돈을 번 것에 대한 뿌듯함이 생깁니다. 법인도 마찬가지로 똑 부러진 지식의 소유자가 회사를 위해 절세를 해준다면 회사의 성장에 도움이 되는 것은 자명한 사실입니다. 기장을 맡기지 않아도 스스로 터득할 수 있는 개념부터 차분히 정리하겠습니다.

 

💦목   차💦

1. 회계의 기본개념

2. 재무상태표와 손익계산서

3. 거래의 기록

4. 회계의 순환과정

 

1. 회계의 기본개념

 

1. 정의

회계정보를 이용하는 자가 합리적인 판단 및 의사결정을 하도록 기업의 경제활동에 관한 정보를 식별, 측정, 기록하여 전달하는 과정

 

2. 목적

회계정보이용자에게 경제적 의사결정에 유용한 정보를 제공하는 것

규모에 따라 소유와 경영이 분리되게 되면서 투자한 사람들에게 경영성과를 보고하는 과정, 즉 회계의 필요성이 커지게 됨

 

3. 회계의 기본특징

• 계속기업의 가정 : 영업이 계속될 것이라는 가정하에 이론적 근거 제공
• 기업실체의 가정 : 기업의 관점에서 경제활동에 대한 정보를 측정, 보고한다는 가정. 경제활동을 측정, 보고하기 위해 구분하는 장소적 범위가 회계단위이고 하나의 기업이 하나의 회계단위가 된다.
• 기간별 보고의 가정 : 일정기간 단위 분할 각 기간 단위별 정보 측정 보고한다는 가정. 사업개시일부터 계속적으로 이루어지는 경영성과 파악으로 회계기간(회계연도)을 개인은 1월 1일부터 12월 31일까지 법인은 정관에서 정한 기간으로 정함.
• 발생주의 : 현금의 수수에 관계없이 거래나 사건이 발생한 시점의 수익과 비용 인식

4. 회계연도 관련용어 정리(회계기간 1.1~12.31 가정)

• 기초 : 회계연도 시작일      기말 : 회계연도가 끝나는 날
• 전기 : 앞 회계연도        당기 : 현재 회계연도       차기 : 다음회계연도        이월 : 다음 회계연도로 넘기는 것
• 전기이월 : 전기 기말에서 당기 기초로 넘어오는 것
• 차기이월 : 당기 기말에서 차기 기초로 넘어가는 것

5. 기업회계기준

GAAP(Generally Accepted Accounting Principles) 즉 일반적으로 인정된 회계원칙을 성문화한 규정들을 통칭

한국채택 국제 회계기준 및 일반기업회계기준, 중소기업회계기준으로 구분

 

6. 재무제표

주주, 은행, 거래처, 과세기관등 기업회계기준에 따라 외부의 다양한 정보이용자에게 기업의 유용한 회계정보를 전달하기 위해 작성하는 보고서

🎈재무제표종류🎈

• 재무상태표 : 일정 시점 기업의 재무상태보고서(자산, 부채, 자본)
• 손익계산서 : 일정기간 기업의 경영성과보고서(수익, 비용)
• 자본변동표 : 기업자본에 관해 일정시점 일정기간 동안 크기와 변동내역 보고서
• 현금흐름표 : 일정시점과 기간 동안 현금에 대한 변동(유입, 반출) 내역보고서
• 주석 : 추가적 정보를 나타내는 별지

** 주기(단순 부연설명역할)나 이익잉여금처분계산서는 재무제표 미포함항목

 

2. 재무상태표와 손익계산서

1. 재무상태표 

기업의 재무상태를 보고하기 위해 일정시점 현재의 자산, 부채, 자본을 나타내는 보고서(예전명칭 : 대차대조표)

 

구성요소

• 자산 : 기업이 소유하고 있는 재화나 채권. 금전적 가치가 있는 것. 총 자산
• 부채 : 기업이 타인에게 지급해야 할 채무. 타인자본
• 자본 : 기업이 소유하고 있는 자산총액에서 부채총액을 차감한 잔액. 순자산 또는 자기 자본. 기업청산시 부채를 먼저 상환 후 남은 잔액을 소유주에게 반환한다 하여 잔여지분이라고도 함

자본등식 : 자산 -  부채  =  자본   

 

2. 손익계산서

기업의 경영성과를 보고하기 위해 일정 기간 동안 일어난 거래, 사건을 통해 발생한 수익, 비용, 순이익(손실)을 나타내는 보고서

 

구성요소

• 수익 : 기업이 경영활동의 결과로 번 금액
• 비용 : 기업이 경영활동 과정에서 수익을 얻기 위해 지출하거나 사용한 것

손익계산서 등식 : 비용+ 순이익 = 수익

 

3. 재무상태표와 손익계산서의 관계

• 재무상태표와 손익계산서의 관계  

재무상태표의 기본자본 + 손익계산서의 당기순이익 = 재무상태표의 기말자본

• 손익계산서 구성요소인 수익 비용은 당기의 경영성과이므로 차기로 이월 안됨
• 재무상태표 구성요소인 자산, 부채, 자본은 경영활동의 결과로 일정시점까지 누적된 재무상태이므로 기말의 구성요소는 차기 기초로 이월

4. 재무상태표의 작성

재무상태표의 기본구조

• 자산 : 보고기간 종료일로부터 1년 이내에 현금화 여부에 따라 유동자산 비유동자산으로 구분. 
• 부채 : 보고기간 종료일로부터 1년 이내 상환기한이 도래하는지의 여부에 따라 유동부채와 비유동부채로 구분.
• 자본 : 개인은 자본금만 표시. 법인은 자본금, 자본잉여금, 자본조정, 기타 포괄손익누계액, 이익잉여금으로 구분표시

재무상태표의 작성기준

• 구분 : 자산, 부채, 자본 중 중요한 항목에 대해 별도 항목 구분 표시
• 총액주의 : 자산, 부채, 자본은 총액으로 기재함을 원칙
• 1년 기준 : 유동과 비유동으로 구분. 정상영업주기(살고 판 후 대금회수시점소요주기) 명확지 않을 경우 1년으로 추정
• 유동성배열법 : 자산, 부채는 유동성이 높은 계정부터 배열(현금화). 당좌자산, 재고자산, 투자자산, 유형자산, 무형자산등의 순
• 잉여금의 구분 : 자본거래 발생한 자본잉여금, 손익거래에서 발생한 이익잉여금으로 구분표시(법인)
• 미결상항목 표시 금지 : 가지급금, 가수금등 표시되지 않도록 적절한 계정으로 대체

5. 손익계산서의 작성

손익계산서의 기본구조

• 계정식 : 수익, 비용을 차변과 대변으로 기재하는 방식
• 보고식 : 수직적으로 기재하는 방식 (기업회계기준)

손익계산서의 작성기준

• 발생주의 : 해당거래나 사건이 발생한 기간에 정당하게 배분되도록 회계처리
• 실현주의 : 수익 인식의 원칙으로 수익은 실현된 기간에 인식. 즉 수익회득을 위한 노력이 완료되거나 실질적으로 거의 완료되고 금액을 합리적으로 측정할 수 있는 때는 말함.
• 수익, 비용 대응의 원칙 : 비용은 그와 관련된 수익이 인식되는 기간에 대응시켜 인식해야 함.
• 총액주의 : 수익 비용은 총액으로 기재함
• 구분계산 : 손익계산서상 이익은 매출총이익, 영업이익, 소득세비용차감전순이익, 당기순이익으로 구분하여 계산

*참고*

비용의 인식방법 : 기본적으로 수익, 비용 대응의 원칙이나 관계파악이 없을 때 발생즉시 비용으로 인식 또는 합리적으로 추정된 여러 기간으로 나누어 비용으로 인식. 예) 광고선전비, 감가상각비, 당기매출액에 대한 당기 매출원가

 

3. 거래의 기록

1. 회계상 거래

자산, 부채, 자본, 수익, 비용에 증감변화가 발생하여 재무상태표 또는 손익계산서에 영향을 미치는 경제적 사건들을 거래로 보는 것으로 장부에 기록되어야 한다. 

 

2. 복식부기

하나의 거래를 두 가지 내용으로 나누어 왼쪽 오른쪽 양변에 기록하는 방식. 왼쪽이 차변 오른쪽이 대변임

 

복식부기의 특징

• 거래의 이중성 : 재산 증감변화의 원인과 결과로 나누어 기록해야 하는 것
• 대차평균의 원리 : 장부상 차변, 대변 금액합계가 일치하여야 함
• 자기 검증기능 : 차변, 대변이 일치하지 않으면 장부기록에 오류를 자동으로 발견하게 되는 자기 검증기능 가짐.

3. 거래의 8요소와 결합관계

• 거래의 8요소 : 자산의 증가, 자산의 감소, 부채의 증가, 부채의 감소, 자본의 증가, 자본의 감소, 수익의 발생, 비용의 발생
• 거래 8요소의 결합관계 : 차변요소와 대변요소가 각각 1개 이상의 결합으로 기록되는 관계

차변요소 : 자산의 증가, 부채의 감소, 자본의 감소, 비용의 발생

대변요소 : 자산의 감소, 부채의 증가, 자본의 증가, 수익의 발생

 

4. 분개

• 계정 : 거래를 기록할 때 사용하는 세분화된 단위를 말하며 계정과목이라고 함
• 분개 : 회계상 거래를 차변과 대변으로 나누어 기록하는 것
• 분개절차 : 거래에 관련된 계정과목 정한 후 차변, 대변에 기록, 금액 기록
• 전표 : 거래 하나에 대한 분개마다 한 장씩 작성하는 서식. 거래일자, 계정과목과 금액, 거래처, 적요등
• 분개장 : 전표에 기록된 분개들을 발생의 순서대로 기재하는 서식

5. 전기

• 전기 : 계정과목별로 모아 분개한 내용을 옮겨 적는 작업
• 총계정원장 : 전기 작업 결과 분개 내용이 계정별로 집계되는 것
• 총계정원장 작성방법 : 원장준비, 기초금액 기재, 증가, 감소 금액 기재, 상대 계정과목 기재

🎈총계정원장 증감액과 잔액의 위치🎈

🎀자산 : 증가는 차변, 감소는 대변, 잔액은 차변에 남음

🎀부채 : 증가는 대변, 감소는 차변, 잔액은 대변에 남음

🎀자산 : 증가는 대변, 감소는 차변, 잔액은 대변에 남음

🎀수익 : 발생은 대변, 소멸은 차변, 잔액은 대변에 남음

🎀비용 : 발생은 차변, 소멸은 대변, 잔액은 차변에 남음

 

6. 회계장부 : 기업의 경영활동을 기록, 계산, 정리하기 위해 작성하는 문서. 주요 장부와 보조장부로 나눔

주요 장부 : 모든 거래를 총괄하여 기록하는 장부

• 분개장 : 일정기간 동안 발생한 모든 거래들에 대한 분개를 차례대로 기록한 장부
• 총계정원장 : 분개장의 분개 내용을 계정과목별로 집계한 장부

보조장부 : 주요 장부에 대한 보충적 역할을 하는 여러 장부

• 보조기입장 : 현금출납장, 당좌예금출납장, 매입장, 매출장, 받을 어음기입장, 지급어음기입장등
• 보조원장 : 상품재고장, 매입처원장, 매출처원장, 고정자산대장등

 

4. 회계의 순환과정

 

1. 회계의 순환과정 : 거래를 식별하여 장부에 기록하는 것에서부터 재무제표를 작성하기까지의 일련의 과정. 

• 기중 회계처리 : 거래의 식별, 분개, 전기
• 기말결산 : 수정전시산표작성(결산예비절차), 기말수정분개 및 전기, 수정 후 시산표작성, 수익, 비용 계정 마감, 자산, 부채, 자본계정 마감, 재무제표작성(수정전시산표작성 이후 결산의 본절차)

2. 결산

• 정의 : 기중에 기록한 장부를 정리하고 마감하여 기업의 재표상태 및 경영성과를 파악하는 작업
• 결산의 절차 : 수정전시산표작성 후 기말수정분개 및 전기, 수정 후 시산표작성, 수익, 비용 계정 마감 후 자산 부채 자본계정을 마감, 재무제표작성

3. 시산표 : 모든 계정과목의 총계정원장 금액을 한 곳에 모아 정리한 표

• 합계시산표 : 각 계정 총계정원장 합계액을 차변, 대변에 기재
• 잔액시산표 : 각 계정 총계정원장 잔액을 차변, 대변에 기재 (자산, 부채, 자본, 수익, 비용구성 모든 계정과목의 잔액)
• 합계잔액시산표 : 합계시산표와 잔액시산표를 하나의 표로 작성

4. 기말 수정 분개 : 기말 결산 때 각 계정의 실제 잔액을 파악하여 총계정원장의 잔액이 실제 잔액과 일치하도록 조정해 주는 분개

 

5. 수익, 비용 계정의 마감 (당기순이익이 집계되어야 재무상태표 자본계정으로 반영되므로 먼저 마감)

• 당기 경영성과를 보여주는 것이므로 한 회계기간이 끝나면 잔액을 0으로 만들어야 함
• 마감 시 임시계정인 집합손익계정을 사용. 당기순이익(손실) 잔액을 자본계정의 증가(감소)로 반영

수익, 비용 계정 마감절차

• 1단계 : 집합 손익 계정이라는 임시계정 만들고 총계정원장 준비
• 2단계 : 수익계정은 잔액이 대변에 남게 되므로 모든 수익계정 잔액을 차변, 집합손익계정을 대변으로 분개
• 3단계 : 비용계정은 잔액이 차변에 남게 되므로 모든 비용계정 잔액을 대변, 집합손익계정을 차변으로 분개
• 4단계 : 집합손익계정의 잔액을 자본계정으로 대체분개. 결국 집합손익계정 잔액은 0.
• 5단계 : 마감분개를 수익, 비용, 집합손익계정의 총계정원장에 전기하여 잔액이 0인지 확인

6. 자산, 부채, 자본계정의 마감

경영활동의 결과 일정시점까지 누적된 재무상태를 보여주는 것이므로 다음연도에도 권리나 의무가 그대로 존속됨.

 

자산, 부채, 자본 계정의 마감 절차

• 자산 : 결산일 총계정원장상 차변에 잔액 존재. 대변에 차기이월하는 항목표시하여 합계일치
• 부채, 자본계정 : 결산일 총계정원장상 대변에 잔액존재. 차변에 차기이월하는 항복표시하여 합계일치
• 자산, 부채, 자본계정의 총계정원장 : 기초의 위치는 자산이 차변, 부채 및 자본은 대변에 위치, 마감이 끝난 기말의 위치는 반대다.

7. 손익계산서와 재무상태표의 작성

• 수익, 비용계정은 마감 후 잔액이 0 이므로 마감전 잔액을 이용하여 작성함
• 수익, 비용계정 마감과정에서 당기순이익은 집합손익계정을 거쳐 자본으로 대체. 재무상태표의 자본에 반영됨
• 자산, 부채, 자본계정은 차기로 이월되므로 계정의 마감 후 잔액을 이용하여 작성함.

이상 회계의 기본원리에 대해 정리를 하였습니다. 전반적으로 돌아가는 상황을 이해하는데 도움이 되었기를 바라봅니다.

 

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